Tynd kapitalisering: Hvad betyder det for dit danske selskab?
- 3 minute read
- Jura & Selskabsret
Tynd kapitalisering er et komplekst skattemæssigt begreb, der kan have stor indflydelse på din virksomheds økonomi. Lad os undersøge reglerne om tynd kapitalisering og deres potentielle påvirkning på dit selskab.
Hvad er tynd kapitalisering?
Tynd kapitalisering opstår, når et selskab har en uforholdsmæssig stor andel af gæld i forhold til egenkapital.
I Danmark betragtes et selskab som tyndt kapitaliseret, når:
- Det har kontrolleret gæld
- Selskabets samlede gæld – målt i forhold til selskabets egenkapital opgjort til handelsværdien ved udløbet af indkomståret – overstiger forholdet 4:1.
Disse regler er fastsat i selskabsskattelovens § 11 for at forhindre misbrug af rentefradrag for at reducere den skattepligtige indkomst.
Nøgleelementer i tynd kapitalisering
Kontrolleret gæld.
Tænk på kontrolleret gæld som gæld til dine koncernforbundne selskaber – det kunne være dit moderselskab, datterselskaber eller søsterselskaber. Dog er der en bagatelgrænse: Hvis din kontrollerede gæld ikke overstiger 10 mio. kr., falder dit selskab uden for reglerne om tynd kapitalisering.
Gæld-egenkapital forhold.
Hvis den samlede gæld (kontrolleret og ikke-kontrolleret) ved indkomstårs udløb overstiger egenkapitalen x4 (dvs. egenkapitalen udgør under 20% af balancesum opgjort til handelsværdi) OG der er kontrolleret gæld for mere end 10 mio. DKK, vil fradragsretten for renter og kurstab på koncerninterne lån som udgangspunktafskæres eller begrænses
Fradragsbeskæringen finder dog kun sted for den del af den kontrollerede gæld, som ville skulle omkvalificeres til egenkapital, for at forholdet mellem fremmedkapital (gæld) og egenkapital ved indkomstårets udløb udgør 4:1 (svarende til en egenkapital, som udgør 20 % af balancesummen).
Opgørelse af egenkapital og gæld
Det er vigtigt at forstå, hvordan egenkapital og gæld opgøres i forhold til reglerne om tynd kapitalisering. Den egenkapital, der danner udgangspunkt for vurderingen af forholdet mellem gæld og egen kapital, er typisk væsentligt forskellig fra selskabets regnskabsmæssige egenkapital:
- Samtlige aktiver og gæld i selskabet skal opgøres til handelsværdi
- Ikke-indregnede immaterielle aktiver, som f.eks. oparbejdet goodwill, skal også opgøres og medregnes i vurderingen.
- Grunde og bygninger kan have en højere værdi end den bogførte, og skal vurderes på statusdagen.
Gæld og tynd kapitalisering
Begrebet ‘gæld’ er her defineret som gæld i henhold til fordringer, der er omfattet af kursgevinstloven. Desuden skal gælden eksistere på balancedagen. Det betyder, at eksempelvis hensættelser til udskudt skat ikke tæller som gæld i denne sammenhæng. Egenkapitalen udgør herefter differencen mellem de opgjorte aktiver og gældsposter, inkl. konvertible obligation udstedt af selskabet.
Indskudt egenkapital medregnes kun som egenkapital i det omfang den forbliver i det danske selskab i min. 2 år. Hvis det efterfølgende viser sig, at indskudt egenkapital ikke forbliver i det danske selskab i den periode, vil skattemyndighederne kunne genoptage de tidligere skatteansættelser med henblik på at gennemføre en fradragsbegrænsning.
Sådan undgår du fradragsbegrænsning
Fradragsbegrænsningen vil maksimalt kunne udgøre et beløb, der svarer til renter og kurstab vedrørende den del af den kontrollerede gæld, der i givet fald skulle have været konverteret til egenkapital, hvis fradragsbeskæringen skulle have været undgået. Det vil sige den del, der skal omkvalificeres, før forholdet mellem gæld og egenkapital udgør 4:1 (med egenkapital som mindst 20% af balancesummen).
For at undgå fradragsbegrænsning, er her nogle gode råd:
- Hold øje med forholdet mellem gæld og egenkapital
- Overvej at konvertere gæld til egenkapital, hvis nødvendigt
- Vær opmærksom på, at indskudt egenkapital skal forblive i selskabet i mindst to år for at tælle med.
