Transfer Pricing-indberetning i Danmark 2024
- 3 minute read
- Jura & Selskabsret
Hvad er Transfer Pricing?
Kort sagt handler Transfer Pricing om prisfastsættelse af kontrollerede transaktioner og prissætning og vilkår for handel mellem tilknyttede parter, såsom koncernforbundne selskaber, aktionærer eller specifikke personer.
De danske skatteregler kræver, at handel inden for tilknyttede parter skal følge armslængdeprincippet, og at både datterselskaber og moderselskab skal kunne dokumentere disse intercompany transaktioner i Transfer Pricing, eller ofte blot omtalt som TP-dokumentation.
Transfer Pricing-regler blev implementeret for at forhindre multinationale virksomheder i at sætte kunstige priser eller flytte overskud mellem enheder og dermed slippe for at betale de korrekte skattebeløb. Og det er afgørende at overholde den ret omfattende liste af regler for at undgå alvorlige sanktioner.
Hvad er kontrollerede transaktioner?
Den første ting at få på det rene er, om der skal tages højde for eventuelle kontrollerede transaktioner. Det skyldes, at Transfer Pricing kun gælder, når ‘koncernforbundne selskaber’ deltager i ‘kontrollerede transaktioner’. Med andre ord behøver forbundne parter ikke at levere Transfer Pricing-dokumentation, hvis de ikke deltager i, hvad der betragtes som ‘kontrollerede transaktioner’.
I de danske skatteregler er kontrollerede transaktioner defineret som transaktioner mellem skattepligtige parter. For at vide, om parter er skattepligtige, skal du holde dig ajour med de danske skatteregler.
Eksempler kan omfatte:
- Konsoliderede virksomheder.
- Transaktioner mellem et hovedkontor og et fast driftssted, men kun en af parterne er skattepligtig.
- Når den ene part udøver kontrol over den anden part i en transaktion.
Reglerne for Transfer Pricing gælder også for handler foretaget mellem et selskab og dets hovedaktionærer.Og ja, i disse tilfælde tæller virkelige personer som aktionærer i henhold til § 37 (6) i Skattekontrolloven.
Armslængdeprincippet i Transfer Pricing
Armslængdeprincippet i Transfer Pricing siger, at den pris, der er aftalt mellem de tilknyttede parter, skal være den samme, som den ville have været i en sammenlignelig transaktion mellem to uafhængige parter.
Det er op til koncernselskaberne at implementere interne regler for koncernintern handel mellem datterselskaber og parter. Og i den forbindelse skal koncernforbundne selskaber – både moderselskab og datterselskaber – opbevare dokumentation til Skattestyrelsen.
Denne dokumentation skal bevise, at eventuelle intercompany-transaktioner lever op til Armslængdeprincippet. Bemærk, at Armslængdeprincippet også gælder for transaktioner i forbindelse med koncerninterne lån.
Deadline for Transfer Pricing 2024
Fra og med indkomståret 2021 blev det et krav at indgive skriftlig Transfer Pricing-dokumentation til Skattestyrelsen senest 60 dage efter selvangivelsesfristens udløb. Det betyder, at fristen er 6 måneder + 60 dage efter afslutningen af dit regnskabsår.
Hvem skal indberette Transfer Pricing-dokumentation?
Og nu til den mest interessante del: Skal du indsende TP-dokumentation?
Reglerne for Transfer Pricing gælder for alle koncernforbundne selskaber, der er underlagt kontrollerende betingelser (indirekte eller direkte mere end 50 % af aktierne) samt datterselskaber og hovedaktionærer.
Så hvis én person ejer aktiemajoriteten i to separate selskaber, vil disse to selskaber blive betragtet som koncernforbundne. Faktisk kan to selskaber betragtes som koncernselskaber, hvis hovedaktionærerne er nært beslægtet familie.
Forpligtelser og undtagelser
Nu bliver det lidt mere kompliceret. Dokumentationspligten er også bundet til bestemte tærskler. Og her skal du først overveje to ting:
- Er din virksomhed skattepligtig i henhold til § 38 i Skattekontrolloven?
- Er din virksomhed undtaget ifølge § 40?
Forpligtet:
Den skatpligtige part skal indsende Transfer Pricing-dokumentation til skattestyrelsen, hvis en part alene eller sammen med koncernforbundne selskaber har:
- Mere end 250 ansatte
.. Og/eller har både:
- Mere end 125 millioner DKK i balancesum
- Mere end 250 millioner DKK i omsætning
Undtaget:
En koncern er ikke underlagt krav om at indsende Transfer Pricing-dokumentation, men skal stadig udarbejde og opbevare skriftlig dokumentation for intercompany-transaktioner, hvis den skattepligtige part har både..
- Under 250 ansatte
- Mindre end 125 millioner DKK i balancesum
- Mindre end 250 millioner DKK i omsætning
Dokumentationspligten gælder som hovedregel ikke for danske nationale transaktioner – medmindre de involverede parter i transaktionerne ikke beskattes efter samme regler. Disse regler er ret komplicerede, så sørg for at tjekke med eksperter.
Kontrollerede transaktioner af ubetydelig omfang og hyppighed er undtaget fra skriftlig dokumentation. Men igen, sørg for at tjekke disse regler op med en ekspert, så du forbliver compliant. Hver kontrolleret transaktion skal overvejes, hvilket gør det vanskeligt at skitsere specifikke retningslinjer.
Hvad, der skal indsendes som Transfer Pricing-dokumentation
En global masterfil (Section 4)
Denne er udarbejdet af koncernens ultimative moderselskab. Den skal give en overordnet beskrivelse og redegørelse for koncernens forretningsaktiviteter som helhed, og hvordan de skaber værdi. Den laves årligt og kan ikke dække mere end 1 år ad gangen. Men skulle fristen for masterfilen være anderledes i det land, hvor den er udarbejdet, og i Danmark, kan en fil fra det tidligere år midlertidigt arkiveres, hvis oplysningerne er mindre end et år gamle.
Masterfilen skal indholde:
- Strukturdiagram, der viser koncernens juridiske og organisatoriske struktur, herunder koncernselskabernes lande.
- En generel beskrivelse af koncernens forretningsaktiviteter.
- Oplysninger om koncernens immaterielle aktiver.
- Oplysninger om koncernens økonomiske aktiviteter.
- Oplysninger om koncernens regnskabsmæssige og skattemæssige stilling.
En lokal fil (Section 5)
Denne er udarbejdet af den lokale enhed i Danmark. Den har til formål at give en nøjagtig skildring af, hvordan enhederne driver intercompany-transaktioner med andre forbundne parter. Og hvis en koncern har mere end én dansk enhed, skal koncernen udarbejde lokale filer for hver enhed – en lokal fil kan kun dække én enhed.
Den lokale fil skal indeholde:
- En detaljeret beskrivelse af enheden.
- Detaljeret information, beskrivelse og analyse af den kontrollerede transaktion, som virksomheden er involveret i.
- Materiale relateret til virksomhedens økonomiske, finansielle og regnskabsmæssige data.
Relevante bilag
- Serviceaftaler.
- Benchmark-analyser.
Sanktioner
Hvis Transfer Pricing-dokumentation ikke indgives rettidigt til Skattestyrelsen, er bøden 250.000 DKK.
Der er mulighed for at få nedsat bøden til 125.000 DKK, hvis den manglende dokumentation efterfølgende udarbejdes i den fornødne kvalitet. Men der er ingen garanti – det er helt op til Skattestyrelsen at vurdere.
Bøden vil blive forhøjet med 10 % af enhver indkomststigning på grund af manglende opfyldelse af armslængdeprincippet.
mighty admins kan assistere dig med:
Identifikation af kontrollerede transaktioner. Navigering i lovgivning og krav. Agere som din projektleder, indsamle dokumentation mm. Henvise dig til Transfer Pricing-eksperter, hvis det er nødvendigt.
Check vores juridiske services her.
