Nye krav til indberetning af delvise momsfradragsprocent (splitmoms)
- 2 minute read
- Regnskab & Økonomi
Når du fra august skal begynde at indberette moms for juni 2024, 2. kvartal 2024 og 1. halvår 2024, vil nye indberetningskrav være trådt i kraft. Det er en del af de kontrollerende initiativer, som Skattestyrelsen har indført for at bekæmpe hvidvask.
Rent praktisk betyder det, at flere virksomheder nu kan være underlagt kontrol, og alle momsregistrerede virksomheder skal forholde sig til det nye krav.
Momsfrie aktiviteter i Danmark
Den primære ændring er, at virksomheder nu skal indberette, om de har momsfritagne aktiviteter omfattet af momslovens § 13, og dermed skal betale det, der på dansk betegnes som ‘splitmoms’.
§ 13 dækker, men er ikke begrænset til:
Hospitalsbehandling, læge- og tandlægevirksomhed Social forsorg og bistand samt levering af varer og ydelser tæt forbundet hertil. Uddannelse med undtagelse af for-profit uddannelse såsom kurser mm., der målrettes erhvervslivet og institutioner. Varer og ydelser leveret af visse foreninger og organisationer til deres medlemmer mod kontingent, så længe denne ikke er konkurrenceforvridende. Visse services med non-profit formål i relation til amatørsport. Visse kulturelle aktiviteter og visse aktiviteter af kunstnerisk virksomhed. Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom. Salg af fast ejendom, eksklusiv byggegrunde og nye bygninger. Forsikring og genforsikring. De fleste finansielle aktiviteter. Lotterier og lignende samt spil om penge. Postvæsenets brev- og pakkeomdeling samt salg af frimærker. Personbefordring. Ydelser i direkte tilknytning til bisættelser. Varer og ydelser, der leveres i forbindelse med afholdelsen af velgørende arrangementer. Varer leveret fra genbrugsbutikker, hvis overskud fuldt ud anvendes til velgørende eller på anden måde almennyttige formål. Ydelser præsteret af selvstændige grupper af personer, som udøver en virksomhed, der er fritaget for afgift på anden vis. Investeringsguld. Varer og ydelser, der leveres af almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger. Offentlige radio- og fjernsynsforetagenders ikkekommercielle virksomhed.
Mange af disse undtagelser er underlagt specifikke betingelser og underfritagelser, og nogle er sagsspecifikke og kræver ekstra opmærksomhed.
Det er derfor overflødigt at sige, at det er en god idé at søge professionel assistance ved indberetning af moms og beregning af dine momsfradragssatser.
Delvist momsfradrag
Enhver virksomhed, der kan svare ’ja’ til også at have momsfritagne aktiviteter (§ 13), skal oplyse den fradragsprocent, der aktuelt anvendes i den angivne momsindberetningsperiode.
Fradragsprocenten er indtægtsbaseret (§13 stk. 1), som beregnes for såvel virksomheder med momspligtige aktiviteter som dem, der har momsfrie aktiviteter.
Den delvise fradragsprocent beregnes af den momspligtige indtægt i procent af den samlede omsætning, således:
= den momspligtige indtægt / (den momspligtige indtægt + den momsfrie indtægt).
Den endelige kurs rundes op til nærmeste heltal.
Så hvis denne sats kan beregnes inden den første momsindberetningsfrist, så anvendes denne sats for resten af regnskabsåret. Er den ikke det, så skal satsen fra året før bruges – og den samme sats skal anvendes ved hver momsindberetning i hele det løbende regnskabsår.
Det er vigtigt at beregne de delvise momsfradragssatser korrekt. Som led i Skattestyrelsens kontrol kan flere virksomheder forventes at blive underlagt revision.
